מיסוי מענקי פרישה בסיום העסקה: מה פטור ומה חייב במס?

מה ההבדל בין פיצויי פיטורים למענק פרישה?

פיצויי פיטורים הם זכות חוקית המגיעה לכל עובד שפוטר ועבד לפחות שנה, בהתאם לחוק פיצויי פיטורים.

בנוסף, המעסיק יכול להוסיף- מענק פרישה הוא תשלום נוסף שהמעסיק יכול להציע מרצונו, בדרך כלל במסגרת הסכם פרישה או פרישה מוקדמת, גם כשאין חובה חוקית לשלם אותו.

מבחינת מס הכנסה, שני סוגי התשלומים נבחנים יחד מול אותה תקרת פטור אחת, כך שאי אפשר "להכפיל" את הפטור על ידי חלוקת הכסף לשני סוגי תשלומים.

נקודה שחשוב לדעת: הפטור לפי סעיף 9(7א) חל על התשלום עצמו, ללא קשר לשאלה אם סיום ההעסקה נבע מפיטורים, מהתפטרות שבה המעסיק בחר לשלם מענק מרצון, או מפרישה מוסכמת. מה שקובע לעניין המס הוא סוג התשלום וגובהו, לא הסיבה הפורמלית לסיום ההעסקה.

כמה מהמענק פטור ממס בפועל?

הפטור נקבע בסעיף 9(7א) לפקודת מס הכנסה, ומחושב כמכפלת 150% מהמשכורת החודשית האחרונה של העובד במספר שנות הוותק – אך לא יותר מתקרה של 13,750 ש"ח לכל שנת עבודה (נכון לשנת 2026), ולא יותר מסכום המענק שהתקבל בפועל.

לדוגמה: עובד עם 10 שנות ותק ומשכורת אחרונה של 12,000 ש"ח – 150% מהמשכורת הם 18,000 ש"ח, סכום שגבוה מהתקרה השנתית של 13,750 ש"ח.

במקרה כזה התקרה היא הקובעת, כך שהפטור יעמוד על 13,750 ש"ח כפול 10 שנים, סך הכל עד 137,500 ש"ח מהמענק.

מה קורה עם הסכום שמעל התקרה?

הסכום שעולה על תקרת הפטור נחשב הכנסה חייבת במס לפי מדרגות המס הרגילות באותה שנה.

כדי להקל על הנטל, ניתן לבקש פריסת מס – פיזור הסכום החייב על פני מספר שנות מס נוספות, כך שכל "פרוסה" ממוסה לפי מדרגת המס הנמוכה יותר שחלה עליה, במקום שכל הסכום יתמסה בבת אחת בשנה אחת ברמת המס הגבוהה ביותר.

הפריסה יכולה להיות אחורה (עד 6 שנות עבודה שקדמו לפרישה) או קדימה (שנת פריסה אחת לכל ארבע שנות עבודה, עד מקסימום 6 שנים – ולכן מי שעבד פחות מ-6 שנים אינו זכאי לפריסה קדימה כלל).

במקרים רבים פריסת מס נכונה חוסכת אלפי שקלים, ולכן שווה לבדוק את הכדאיות שלה, ואת סוג הפריסה המתאים, לפני שממשים את הכסף.

רצף פיצויים: לדחות את ההתחשבנות עם מס הכנסה

אפשרות נוספת, בעיקר למי שיודע שהוא ימשיך לעבוד אצל מעסיק אחר בזמן הקרוב, היא רצף פיצויים – בחירה שלא לקבל את הפטור עכשיו, אלא לדחות את ההתחשבנות מול מס הכנסה למועד מאוחר יותר, כשעוזבים את העבודה הבאה.

הבחירה ברצף מחייבת למצוא מעסיק חדש שיפקיד עבורכם לרכיב הפיצויים תוך פרק זמן קצוב, וניתן לחזור ממנה באמצעות טופס 161ג, בכפוף לתנאים ולמסגרות הזמן שקובעת רשות המסים.

מדובר במנגנון עם כללים מדויקים למדי, ולכן לפני שבוחרים ברצף פיצויים כדאי לבדוק את הפרטים המלאים מול יועץ פנסיוני המומחה במיסוי פנסיוני .

מה שהציבור לא יודע

פדיון פיצויים פטורים, לא זו בלבד שמדובר במהלך שמקטין את הקיצבה עצמה, שכן אפשר לייצר מצב שבו אין משיכת פיצויים, הגם שמדובר במענק נוסף של המעסיק, מעבר למה שנצבר בקופות, אלא שמהלך זה מקטין משמעותית את הטבת המס שניתן לקבל לאחר קבלת הקיצבה עצמה.

כאשר מגיעים ל"תחנה האחרונה" – קיבוע זכויות, כלומר בקשת הטבת המס על הפנסיה, מס הכנסה מתחשב בכל הפיצויים שנפדו בפטור, ו"קונס" משמעותית ולכן הפער בין הברוטו לנטו גדל, בקבלת הקיצבה עצמה.

וגם אם ההחלטה לפדות את הפיצויים היתה מושכלת, מניסיוני, אחת הטעויות הנפוצות שאני נתקלת בהן היא עובדים שממהרים למשוך את כל כספי הפרישה שלהם בבת אחת ברגע שהם רואים שהם "פטורים ממס", בלי לבדוק אם פריסת מס או רצף פיצויים היו חוסכים להם יותר כסף במקרה הספציפי שלהם.

לעיתים ההבדל בין הבחירה הראשונה לבחירה המושכלת מגיע לעשרות אלפי שקלים, ובניגוד לתחושה הראשונית – יש מספיק זמן לבדוק את זה לפני שמממשים את הכסף.

מיסוי מענקי הפרישה הוא רק חלק אחד מהתמונה הכוללת של הפרישה. למי שנמצא בתהליך תכנון רחב יותר, כדאי לקרוא גם את המדריך שלנו לתכנון פרישה לפנסיה.